Külföldi munkabér bevallása Magyarországon
A kettős adóztatást elkerülő egyezmények államonként eltérőek, így annak meghatározása, hogy hogyan kell adózni csak az adott egyezmény áttanulmányozása után lehetséges. A legtöbb uniós tagállammal kötött egyezményből az következik, hogy a külföldön leadózott keresetet a magyar személyi jövedelemadó bevallásban tájékoztató adatként kell feltüntetni, amennyiben a magánszemély egyéb okból adóbevallás benyújtására kötelezett.
A külföldről származó bér adókötelezettségének a megállapításához először meg kell vizsgálni, hogy Magyarországnak az adott állammal van-e kettős adóztatást elkerülő egyezménye. Amennyiben nincs egyezmény, akkor a magyar illetőségű személynek a személyi jövedelemadó törvény előírásait kell figyelembe vennie, vagyis Magyarországon is kell adóznia.
Egyezmény hiányában a külföldön megfizetett adó a Magyarországon fizetendő adóba beszámítható. Ha van egyezmény, akkor ez határozza meg, hogy mely ország adóztatja a megszerzett jövedelmet.
A munkabérek adóztatása az általános szabály szerint abban az országban történik, ahol a magánszemély illetőséggel bír, kivéve, ha a munkát a másik államban végzi. Ha a két ország közötti egyezményeknek a nem önálló tevékenységről szóló részében felsorolt mindhárom feltétel együttesen megvalósul, akkor ez meg is fordulhat, tehát a munkavégzés helyétől függetlenül a magánszemélynek kizárólag belföldön kell a személyi jövedelemadó kötelezettségének eleget tennie.
Amennyiben legalább egy feltétel nem teljesül, akkor a munkavégzés helyének államában teljesítendő az adókötelezettség. Ezen feltételek közé tartozik, hogy a magánszemély összesen nem töltött 183 napnál többet az adóévben vagy bármilyen 12 hónapos időtartamon belül a másik államban, valamint, hogy a díjazást fizető munkáltató nem lehet belföldi illetőségű abban az államban, ahol a munkavégzés történik.
Továbbá, ha a munkavégzés államában a munkáltató telephellyel rendelkezik, akkor a mentesítés csak akkor érvényes, ha a díjazás nem az adott államban lévő telephely terhére történik.
Ezzel a témával kapcsolatosan bővebb, teljes körű tájékoztatás érhető el a NAV honlapján megtalálható „Magánszemélyek külföldről származó jövedelmének adóztatása” című információs füzetből.
Nemzeti Adó- és Vámhivatal Dél-alföldi Regionális Adó Főigazgatósága
